Borang E & Borang EA 2026: Panduan Majikan + Tarikh Akhir Hantar

Setiap hujung tahun, staf akaun atau HR syarikat kecil akan dapat soalan yang sama daripada pekerja: “Borang EA saya bila nak dapat?” Dan pada masa yang sama, bos pula tanya soalan lain: “Borang E kita dah hantar ke belum?” Dua borang, dua tarikh akhir, dua tanggungjawab yang berbeza. Tapi sebab nama dia hampir sama, ramai majikan campur aduk sampai terlepas satu.

Yang lagi bahaya, ada majikan ingat kalau syarikat tak ada pekerja atau syarikat dorman, tak perlu hantar apa-apa. Itu tanggapan yang salah dan boleh jadi mahal. Nota penerangan rasmi LHDN sendiri menulis dengan huruf besar bahawa syarikat dorman wajib mengemukakan Borang E dan C.P.8D.

Artikel ini kami susun untuk majikan SME yang uruskan payroll sendiri atau dengan satu dua orang staf admin. Kami pecahkan beza antara dua borang ini, siapa yang wajib hantar, apa itu CP8D, tarikh akhir untuk tahun taksiran 2025 (hantar dalam 2026), cara hantar melalui MyTax, dan apa jadi kalau lewat.

Borang E LHDN vs Borang EA: Apa Sebenarnya Bezanya

Jawapan ringkasnya begini. Borang E adalah borang yang majikan hantar kepada LHDN. Ia satu penyata tahunan yang melaporkan bilangan pekerja, jumlah saraan yang dibayar, dan jumlah PCB yang dipotong sepanjang tahun. Tarikh akhir 31 Mac.

Borang EA pula bukan untuk LHDN. Ia untuk pekerja anda. Setiap pekerja dapat satu salinan yang menyenaraikan pendapatan dia, potongan cukai bulanan, caruman KWSP dan PERKESO. Pekerja guna borang itu untuk isi Borang BE atau B dia sendiri. Majikan tak perlu hantar Borang EA ke LHDN, cuma perlu sediakan dan serahkan kepada pekerja sebelum hujung Februari.

Cara paling senang nak ingat: Borang E naik ke atas (ke LHDN), Borang EA turun ke bawah (ke pekerja). Dua-dua wajib. Buat satu je tak cukup.

Perhatikan satu benda dalam jadual di atas: tarikh Borang EA lebih awal daripada Borang E. Itu memang sengaja. LHDN mahu pekerja dapat maklumat pendapatan dia dulu, supaya dia sempat isi borang cukai peribadi sendiri sebelum 30 April.

Siapa Wajib Hantar Borang E

Secara umum, sesiapa yang berdaftar sebagai majikan dengan LHDN dan ada nombor majikan (nombor E) perlu hantar Borang E. Ini termasuk:

• Syarikat Sdn Bhd dan Berhad
• Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP)
• Badan amanah dan koperasi
• Pemilikan tunggal dan perkongsian yang ada pekerja
• Keluarga sekutu Hindu dan harta pusaka yang ada pekerja
• Syarikat Labuan

Syarikat dorman pun kena hantar

Ini bahagian yang paling kerap disalah faham. Nota penerangan Borang E yang dikeluarkan LHDN menyatakan syarikat dorman, LLP, badan amanah dan koperasi wajib mengemukakan Borang E dan C.P.8D. Takrifan dorman yang digunakan LHDN merangkumi dua keadaan: entiti yang tak pernah mula beroperasi sejak diperbadankan, dan entiti yang pernah beroperasi tapi sekarang dah berhenti.

Maksudnya, syarikat Sdn Bhd yang anda daftar dua tahun lepas tapi belum jalan apa-apa business masih perlu hantar Borang E. Isi je sifar untuk bilangan pekerja dan jumlah saraan, tapi borang itu tetap kena masuk. Ramai founder start-up terlepas benda ni sebab ingat “tak ada aktiviti, tak ada apa nak lapor”.

Siapa yang dikecualikan

Pengecualian yang jelas dinyatakan dalam program memfail LHDN adalah untuk C.P.8D, bukan Borang E. Majikan jenis pemilikan tunggal, perkongsian, keluarga sekutu Hindu dan harta pusaka yang tiada pekerja dikecualikan daripada mengemukakan C.P.8D. Perhatikan syarikat Sdn Bhd tak masuk dalam senarai pengecualian ini. Kalau anda tak pasti status entiti anda, semak di portal majikan LHDN atau tanya secretary syarikat anda sebelum buat andaian.

Apa Itu CP8D dan Kenapa Ia Penting

C.P.8D adalah senarai terperinci semua pekerja anda untuk tahun berkenaan. Kalau Borang E ialah ringkasan peringkat syarikat, C.P.8D ialah butiran baris demi baris: nama pekerja, nombor cukai pendapatan, nombor kad pengenalan, jumlah saraan kasar, faedah berupa barangan, jumlah PCB yang dipotong, zakat, dan potongan lain.

Yang perlu anda faham: Borang E anda tidak dikira lengkap kalau C.P.8D tak masuk. Program memfail LHDN menyebut borang e-E hanya dianggap lengkap jika C.P.8D dikemukakan sebelum atau pada tarikh akhir pengemukaan Borang e-E. Jadi kalau anda submit Borang E pada 30 Mac tapi C.P.8D baru masuk 5 April, status anda masih lewat.

Ada beberapa cara C.P.8D boleh sampai kepada LHDN:

• Isi terus dalam e-E. Sesuai untuk syarikat dengan pekerja sedikit. Anda key in butiran pekerja satu per satu dalam borang e-E di MyTax.
• Upload fail. Untuk syarikat dengan ramai pekerja, sediakan fail dalam format yang LHDN tetapkan (Excel atau txt) dan upload semasa mengisi e-E. Format yang tak ikut spesifikasi LHDN akan ditolak, jadi jangan ubah susunan lajur atau tajuk mengikut template Excel anda sendiri.
• Hantar awal melalui e-CP8D. LHDN pernah menyediakan saluran pra-pemfailan (dahulu dikenali sebagai e-Data Praisi) di mana majikan hantar data pekerja lebih awal, biasanya sekitar hujung Februari. Majikan yang dah hantar melalui saluran ini tak perlu ulang C.P.8D dalam Borang E. Nama, saluran dan tarikh tutup untuk laluan awal ini pernah berubah beberapa kali, jadi sahkan apa yang tersedia dalam MyTax untuk tahun semasa sebelum anda bergantung padanya.

Kalau payroll anda guna software yang betul, C.P.8D biasanya boleh dijana automatik dalam format LHDN. Kalau anda masih guna Excel manual, peruntukkan masa untuk semak nombor cukai pendapatan setiap pekerja. Nombor yang salah atau kosong adalah punca paling biasa fail C.P.8D ditolak.

Kalendar Tarikh Akhir untuk Tahun Taksiran 2025

Jadual di bawah untuk saraan tahun 2025 yang dilaporkan dalam tahun 2026. Tarikh ini berdasarkan Program Memfail Borang Nyata bagi tahun 2026 yang diterbitkan LHDN.

Satu nota tentang tambahan masa. Untuk Borang BE dan Borang B, LHDN memang beri tempoh tambahan yang panjang bagi pengemukaan melalui e-Filing (dua minggu). Untuk Borang E, tambahan masa yang disenaraikan jauh lebih pendek, dalam lingkungan beberapa hari bekerja sahaja. Kami tak cadangkan anda bergantung padanya. Anggap 31 Mac sebagai tarikh sebenar dan siapkan seminggu sebelum itu.

Tarikh dan tempoh tambahan masa ini boleh berubah dari tahun ke tahun. Sebelum anda kunci tarikh dalam kalendar syarikat, sahkan dulu di halaman Program Memfail Borang Nyata di hasil.gov.my.

Cara Hantar Borang E Melalui MyTax

Sejak Tahun Saraan 2016, majikan berjenis syarikat dan syarikat Labuan wajib mengemukakan Borang E melalui e-Filing. Borang kertas tak lagi diterima untuk kategori ini. Berikut langkah asasnya.

1. Pastikan peranan anda dah didaftarkan. Log masuk ke MyTax guna nombor kad pengenalan dan kata laluan anda. Anda perlu ada peranan “Majikan” atau “Wakil Majikan” yang dikaitkan dengan nombor E syarikat. Kalau belum ada, mohon dulu melalui menu peranan dalam MyTax. Proses kelulusan ambil masa, jadi jangan tinggal sampai minggu terakhir Mac.
2. Pilih e-Filing, kemudian e-E. Dalam papan pemuka MyTax, tukar peranan kepada majikan, masuk ke menu ezHasil Services, pilih e-Filing, dan pilih borang e-E untuk tahun saraan yang betul (untuk gaji 2025, pilih e-E 2025).
3. Isi maklumat majikan. Nombor E, nama entiti, alamat, status majikan (masih beroperasi atau dorman), dan tarikh akhir tempoh perakaunan.
4. Masukkan C.P.8D. Sama ada key in butiran pekerja satu per satu atau upload fail dalam format LHDN. Semak jumlah saraan dan jumlah PCB dalam C.P.8D sepadan dengan angka ringkasan dalam Borang E. Kalau tak sepadan, sistem akan bagi ralat.
5. Semak dan tandatangan digital. Baca semula sebelum hantar. Sekali dah submit, pindaan perlu dibuat melalui borang pindaan atau surat rasmi kepada cawangan LHDN, dan itu memakan masa.
6. Simpan akuan terima. Muat turun dan simpan slip pengesahan serta salinan borang. Simpan rekod ini sekurang-kurangnya tujuh tahun, sejajar dengan keperluan simpanan rekod di bawah undang-undang cukai.

Kalau anda dah tukar alamat, tukar nama entiti, atau syarikat dah berhenti operasi, kemas kini maklumat itu dengan LHDN sebelum musim Borang E. Maklumat yang tak padan antara profil majikan dan borang boleh menyebabkan borang tersekat.

Apa Yang Mesti Ada Dalam Borang EA

Borang EA bukan surat gaji tahunan yang anda boleh reka format sendiri. LHDN ada format standard (C.P.8A) dan majikan patut ikut susunan itu supaya pekerja boleh terus pindahkan angka ke e-Filing dia. Kandungan asas yang mesti ada:

Angka gaji dan potongan dalam Borang EA sepatutnya sepadan dengan rekod payroll bulanan anda. Kalau anda belum ada proses yang kemas untuk kira gaji dan potongan berkanun setiap bulan, baca panduan kami tentang cara kira gaji bersih pekerja sebelum masuk musim EA. Untuk bahagian caruman pula, rujuk panduan pendaftaran KWSP untuk majikan dan caruman PERKESO supaya angka dalam EA konsisten dengan apa yang anda dah bayar.

Borang EA perlu disediakan untuk semua pekerja yang bekerja dengan anda dalam tahun berkenaan, termasuk yang dah berhenti pertengahan tahun. Pekerja yang keluar bulan Mac tetap layak dapat Borang EA untuk tempoh Januari hingga Mac. Jangan lupa juga pengarah yang terima yuran pengarah.

Penalti Kalau Lewat atau Tak Hantar

Nota penerangan Borang E menyatakan dengan jelas bahawa kegagalan mengemukakan Borang E pada atau sebelum tarikh akhir adalah satu kesalahan jenayah dan boleh didakwa di mahkamah. Ia dilayan sebagai kesalahan, bukan sebagai kelewatan pentadbiran biasa.

Kadar denda dan peruntukan ini disenaraikan dalam senarai kesalahan, denda dan penalti di laman LHDN. Kadar boleh dipinda dari semasa ke semasa, jadi sahkan versi terkini di hasil.gov.my sebelum anda buat keputusan berdasarkan angka ini.

Dalam praktik, kes lewat sehari dua biasanya tak terus dibawa ke mahkamah. Tapi rekod ketidakpatuhan tersimpan dalam profil cukai syarikat anda, dan ia boleh timbul semula bila syarikat mohon tax clearance, mohon pembiayaan, atau semasa due diligence kalau anda nak jual syarikat. Bagi syarikat yang uruskan compliance dengan longgar setiap tahun, risiko itu berkumpul.

Kesilapan Biasa Majikan

Ini yang paling kerap kami jumpa bila ambil alih fail klien baru.

• Syarikat dorman tak hantar langsung. Sebab tiada pekerja dan tiada aktiviti, majikan andaikan tiada kewajipan. Nota LHDN kata sebaliknya. Hantar Borang E dengan angka sifar, ambil masa lima belas minit, dan anda selamat.
• Hantar Borang E tanpa C.P.8D. Borang dianggap tak lengkap. Anda ingat dah selesai, LHDN pula rekod sebagai belum masuk.
• Bagi Borang EA lambat sampai bulan April. Pekerja terpaksa isi Borang BE dia dalam keadaan tergesa-gesa atau agak-agak. Kalau dia isi salah, dia yang kena, tapi punca datang dari majikan.
• Lupa pekerja yang dah berhenti. Staf yang resign bulan Jun tetap perlu Borang EA. Selalunya HR dah padam dia dari sistem payroll dan terlepas pandang.
• Tak masukkan faedah berupa barangan. Kereta syarikat, petrol card, telefon, sewa rumah yang syarikat bayar. Semua ini pendapatan pekerja untuk tujuan cukai dan wajib dilaporkan dalam Borang EA.
• Yuran pengarah tak dilaporkan. Pengarah yang terima yuran pengarah adalah pekerja untuk tujuan Borang E dan EA, walaupun dia bos syarikat sendiri.
• Angka EA tak sepadan dengan C.P.8D. Kalau jumlah dalam EA pekerja lain daripada apa yang anda lapor dalam C.P.8D, pekerja itu berisiko dapat pertanyaan daripada LHDN semasa dia e-Filing.
• Peranan MyTax belum diluluskan. Ini masalah teknikal yang paling kerap timbul pada minggu terakhir Mac. Uruskan peranan majikan dalam MyTax awal, bukan pada hari nak submit.
• Campur aduk dengan borang lain. Borang E bukan CP58, dan bukan juga CP22. Kalau anda bayar komisen atau insentif kepada ejen dan pengedar, itu jatuh bawah CP58. Kami ada penjelasan berasingan tentang Borang CP58 untuk pemilik perniagaan. Untuk pemberitahuan pekerja baharu dan penamatan pula, rujuk panduan Borang CP22 dan CP22A.

Soalan Lazim

Syarikat saya tak ada pekerja langsung. Kena hantar Borang E?

Kalau entiti anda syarikat Sdn Bhd, LLP, badan amanah atau koperasi, ya, nota LHDN nyatakan kewajipan itu terpakai walaupun dorman. Pengecualian C.P.8D yang disenaraikan dalam program memfail hanya untuk pemilikan tunggal, perkongsian, keluarga sekutu Hindu dan harta pusaka yang tiada pekerja. Sahkan status khusus entiti anda di hasil.gov.my atau dengan secretary syarikat.

Pengarah yang terima yuran pengarah sahaja, kena masuk dalam Borang E?

Ya. Yuran pengarah adalah saraan untuk tujuan cukai, jadi pengarah berkenaan perlu dimasukkan dalam C.P.8D dan diberikan Borang EA. Ini terpakai walaupun pengarah itu pemilik tunggal syarikat.

Boleh hantar Borang EA melalui email kepada pekerja?

Boleh. Yang penting pekerja terima salinan yang lengkap dan boleh dibaca sebelum hujung Februari. Ramai majikan sekarang hantar PDF melalui email atau muat naik dalam portal HR. Simpan bukti penghantaran untuk rekod anda.

Apa jadi kalau saya terlepas 31 Mac?

Hantar secepat mungkin. Lewat lebih baik daripada tak hantar langsung, sebab kegagalan mengemukakan langsung adalah kesalahan yang boleh didakwa. Kalau ada sebab munasabah seperti masalah teknikal MyTax, simpan bukti dan bersedia untuk terangkan kepada cawangan LHDN anda.

Borang E dan Borang C sama ke?

Tak sama. Borang E adalah penyata majikan tentang pekerja dan PCB. Borang C adalah borang nyata cukai pendapatan syarikat itu sendiri, dan tarikh akhirnya dikira dari tarikh tutup tempoh perakaunan syarikat, bukan tarikh kalendar tetap. Syarikat perlu buat dua-dua.

Pekerja saya semua gaji bawah paras kena cukai. Perlu bagi Borang EA lagi?

Perlu. Kewajipan menyediakan Borang EA tidak bergantung pada sama ada pekerja itu kena cukai atau tidak. Pekerja mungkin ada pendapatan lain, atau mungkin perlu Borang EA untuk permohonan pinjaman dan tujuan lain.

Kalau pekerja hilang Borang EA dia, boleh mintak semula?

Boleh, dan majikan patut simpan salinan untuk sekurang-kurangnya tujuh tahun. Cetak semula dari sistem payroll anda. Pastikan salinan yang dikeluarkan semula sama dengan yang asal dan dengan apa yang dilapor dalam C.P.8D.

Perlu ke saya lapor caruman KWSP dan PERKESO dalam Borang EA?

Ya, Borang EA ada ruangan khusus untuk caruman KWSP dan PERKESO. Angka ini digunakan pekerja untuk menuntut pelepasan cukai peribadi yang berkaitan. Pekerja anda mungkin akan tanya tentang pelepasan lain juga, dan anda boleh rujuk mereka kepada senarai pelepasan cukai peribadi 2026.

Boleh ke saya pinda Borang E selepas hantar?

Pindaan boleh dibuat tetapi bukan dengan menekan butang edit dalam MyTax. Anda perlu ikut prosedur pindaan yang ditetapkan LHDN, biasanya melibatkan pengemukaan maklumat pembetulan kepada cawangan yang menguruskan fail anda. Sebab itu semakan sebelum submit lebih menjimatkan masa.

Software payroll saya boleh jana C.P.8D. Masih perlu semak manual?

Ya, semak. Yang paling kerap salah bukan formula pengiraan, tapi data induk pekerja: nombor cukai pendapatan tertinggal, nombor kad pengenalan salah taip, atau pekerja yang berhenti masih ada dalam senarai. Software jana apa yang anda masukkan.

Sebelum Musim Borang E Bermula

Kerja Borang E dan Borang EA sebenarnya bermula dari Januari tahun sebelumnya, bukan bulan Mac. Kalau rekod payroll bulanan anda kemas, PCB dipotong betul, dan faedah berupa barangan direkod sepanjang tahun, penyediaan dua borang ini jadi kerja beberapa jam sahaja. Kalau rekod berselerak, ia jadi kerja dua minggu dan risiko silap naik.

Tiga benda yang paling berbaloi anda kemas kini sepanjang tahun: senarai induk pekerja dengan nombor cukai pendapatan yang lengkap, rekod bulanan faedah berupa barangan yang diberi kepada setiap staf, dan fail berasingan untuk pekerja yang berhenti supaya mereka tak hilang dari senarai EA. Ketiga-tiga ini yang paling kerap jadi punca kelam-kabut pada bulan Februari.

Kalau syarikat anda baru mula ambil pekerja, uruskan pendaftaran nombor majikan dengan LHDN awal. Nombor E diperlukan sebelum anda boleh mohon peranan majikan dalam MyTax, dan tanpa nombor itu anda tak boleh submit Borang E langsung walaupun anda dah sedia semua data. Perkara sama terpakai untuk syarikat yang tukar milik atau tukar struktur pertengahan tahun.

Semua tarikh dan kadar dalam artikel ini berdasarkan maklumat LHDN pada masa ia ditulis. Tarikh akhir, format C.P.8D dan saluran pengemukaan memang berubah dari tahun ke tahun, jadi sahkan versi terkini di hasil.gov.my atau dalam portal MyTax sebelum anda submit.

SASCO uruskan payroll, penyediaan Borang E dan C.P.8D, serta pengeluaran Borang EA untuk klien SME di seluruh Malaysia, termasuk syarikat dorman yang cuma perlukan pemfailan tahunan yang bersih. Kalau anda tak pasti sama ada entiti anda ada kewajipan yang terlepas tahun-tahun lepas, hubungi kami untuk semakan sebelum musim pemfailan bermula.