Adakah Geran Perniagaan Kena Cukai di Malaysia? Panduan Cukai Geran (2026)

Disemak oleh Pengamal Bertauliah

Shahrul Nizar Ghazali

Pengarah Eksekutif, SASCO · Akauntan Bertauliah & Setiausaha Syarikat Berlesen

No. MIA: 39799 · No. Sijil Amalan SSM: 201908001424

Ramai pemilik perniagaan anggap geran kerajaan sebagai duit percuma yang tiada kaitan dengan cukai. Pada kebanyakan kes memang betul begitu — tetapi bukan atas sebab yang disangka ramai, dan ada butiran penting yang selalu tersasar.

Jawapan ringkas: geran dan subsidi daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri dikecualikan daripada cukai pendapatan di bawah Income Tax (Exemption) (No. 22) Order 2006 [P.U.(A) 207/2006]. Tetapi pengecualian ini ada "perangkap" yang sering terlepas pandang oleh SME: sebarang perbelanjaan yang dibayar menggunakan duit geran tersebut tidak boleh dituntut sebagai potongan cukai, dan jika geran itu membiayai aset tetap, tuntutan elaun modal (capital allowance) anda akan dikurangkan.

Panduan ini menerangkan macam mana pengecualian ini sebenarnya berfungsi, beza antara geran revenue dan geran modal, serta rekod perakaunan yang perlu dijaga supaya tiada masalah semasa cukai difailkan atau diaudit.

Peraturan Am: Geran Kerajaan Dikecualikan Cukai

Di bawah Income Tax (Exemption) (No. 22) Order 2006, sebarang peruntukan yang diberikan oleh Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri dalam bentuk geran atau subsidi dikecualikan daripada cukai pendapatan pada peringkat pendapatan kasar. Ini meliputi pelbagai geran SME yang ditadbir oleh agensi seperti MITI, MATRADE, MARA, SME Corp dan lain-lain — bukan terhad kepada senarai skim tertentu sahaja.

Ini adalah perintah pengecualian tetap, bukan sesuatu yang terhad kepada satu pakej rangsangan atau satu tahun sahaja. Ia turut disokong oleh garis panduan Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) yang mengesahkan geran dan subsidi daripada badan kerajaan tidak termasuk dalam skop pendapatan kasar yang bercukai.

Perangkap Yang Selalu Terlepas Pandang

Inilah bahagian yang sering mengelirukan pemilik perniagaan: dikecualikan daripada cukai tidak sama dengan dikecualikan daripada peraturan potongan biasa.

Jika anda guna duit geran untuk bayar perbelanjaan perniagaan — contohnya gaji staf dibiayai subsidi upah, atau kos pemasaran dibiayai geran digitalisasi — perbelanjaan tersebut tidak boleh dituntut semula sebagai potongan cukai. Logiknya mudah: anda sudah dapat manfaat secara bebas cukai sekali; undang-undang tidak membenarkan anda potong kos yang sama dan dapat manfaat kedua kali.

Dalam praktiknya, akauntan anda perlu kenal pasti perbelanjaan mana dalam akaun yang dibayar menggunakan duit geran, dan keluarkan jumlah tersebut daripada perbelanjaan boleh potong dalam pengiraan cukai — bukan sekadar laporkan geran sebagai pendapatan dikecualikan dan teruskan seperti biasa.

Geran Revenue vs Geran Modal: Kenapa Beza Ini Penting

Bukan semua geran berfungsi sama dalam akaun anda. Layanan cukai bergantung kepada tujuan geran tersebut diberikan.

Geran revenue ialah geran untuk menampung kos operasi harian — gaji, sewa, utiliti, modal kerja. Geran itu sendiri adalah pendapatan dikecualikan, dan (seperti dijelaskan di atas) perbelanjaan khusus yang dibiayai tidak boleh dituntut sebagai potongan.

Geran modal pula ialah geran untuk membantu anda memperoleh aset tetap — jentera, peralatan, ubah suai, infrastruktur digital. Di sinilah ramai pemilik perniagaan terkejut: geran itu tetap dikecualikan cukai sebagai pendapatan, tetapi ia mengurangkan jumlah yang boleh dituntut sebagai elaun modal (capital allowance) ke atas aset tersebut.

Contoh Pengiraan: Macam Mana Geran Modal Kurangkan Elaun Modal Anda

Katakan syarikat anda beli sebuah mesin bernilai RM200,000, dan RM50,000 daripadanya dibiayai oleh geran digitalisasi kerajaan. Anda bayar RM150,000 daripada duit syarikat sendiri.

Untuk tujuan elaun modal, perbelanjaan layak bukan RM200,000 penuh — ia dikurangkan dengan jumlah geran, meninggalkan hanya RM150,000 yang layak untuk tuntutan elaun modal. Menuntut elaun ke atas RM200,000 penuh bermakna menuntut pelepasan cukai ke atas duit yang anda sendiri tidak pernah belanjakan — dan itulah sebab peraturan ini wujud.

Ini adalah antara isu yang kerap ditandakan semasa semakan pematuhan SSM/LHDN kerana perniagaan selalu rekod aset pada nilai invois penuh tanpa laraskan bahagian geran semasa sediakan jadual elaun modal.

Apa Yang Perlu Dibuat Untuk Kekalkan Pengecualian

Pengecualian di bawah Perintah 2006 ini bukan sesuatu yang automatik dalam erti kata boleh diabaikan dalam perakaunan. Untuk bergantung kepadanya dengan selamat:

• Simpan head akaun berasingan untuk pendapatan geran dalam perakaunan anda, berasingan daripada jualan atau pendapatan perkhidmatan biasa.
• Padankan geran dengan perbelanjaan atau aset khusus yang dibiayai, supaya akauntan anda boleh keluarkan dengan betul daripada potongan atau laraskan jadual elaun modal.
• Simpan surat kelulusan geran dan terma syarat sebagai rekod — LHDN boleh minta bukti bahawa jumlah yang diterima memang di bawah peruntukan Kerajaan Persekutuan atau Negeri yang layak.
• Patuhi syarat geran tersebut. Perintah pengecualian seperti ini biasanya bersyarat penerima masih perlu failkan pulangan dan beri maklumat seperti biasa; ketidakpatuhan terhadap syarat program boleh menjejaskan pengecualian.

Kesilapan Biasa Perniagaan Buat Dengan Pendapatan Geran

• Anggap ia bercukai sepenuhnya "untuk selamat" — dan terlebih bayar cukai tanpa perlu kerana akauntan tidak dimaklumkan jumlah tersebut adalah geran kerajaan.
• Anggap ia bebas cukai sepenuhnya tanpa tindakan lanjut — kemudian masih tuntut perbelanjaan yang dibiayai sebagai potongan, yang boleh ditolak LHDN semasa audit.
• Tidak asingkan geran modal daripada geran revenue dalam perakaunan, menyebabkan tuntutan elaun modal terlebih nyata.
• Hilang dokumentasi geran selepas dana diterima, menyukarkan pembuktian pengecualian bertahun-tahun kemudian jika disoal.

Macam Mana SASCO Boleh Bantu

Pasukan perakaunan dan cukai SASCO uruskan keseluruhan proses apabila perniagaan anda terima geran kerajaan — bukan sekadar rekod penerimaan, tetapi tetapkan layanan akaun yang betul, kenal pasti perbelanjaan atau aset berkaitan, dan pastikan pengiraan cukai anda mencerminkan pengecualian dengan betul tanpa terlebih tuntut potongan.

Sokongan kami termasuk:

• Layanan perakaunan yang betul untuk pendapatan geran (modal vs revenue)
• Laraskan jadual elaun modal jika geran membiayai pembelian aset
• Sediakan pengiraan cukai yang betul mengaplikasikan pengecualian
• Jaga dokumentasi sokongan tersusun sekiranya LHDN buat semakan

Baru terima geran kerajaan dan tak pasti macam mana nak rekod?

Hubungi SASCO dan pasukan kami akan semak terma geran serta tetapkan layanan perakaunan yang betul untuk perniagaan anda.

Soalan Lazim

Adakah geran perniagaan daripada kerajaan bercukai di Malaysia?

Tidak, secara umumnya. Geran dan subsidi daripada Kerajaan Persekutuan atau Negeri dikecualikan daripada cukai pendapatan di bawah Income Tax (Exemption) (No. 22) Order 2006. Pengecualian ini terpakai pada peringkat pendapatan kasar.

Jika geran dikecualikan cukai, bolehkah saya masih tuntut perbelanjaan yang dibayar dengannya?

Tidak. Sebarang perbelanjaan yang dibayar menggunakan duit geran tidak boleh dituntut sebagai potongan cukai. Geran dan potongan tidak boleh dituntut dua-dua untuk kos yang sama.

Adakah geran untuk beli peralatan menjejaskan tuntutan elaun modal saya?

Ya. Jika geran membiayai sebahagian pembelian aset modal, perbelanjaan layak untuk elaun modal dikurangkan dengan jumlah geran tersebut. Anda hanya boleh tuntut elaun modal ke atas bahagian yang anda bayar sendiri.

Perlukah saya laporkan geran ini dalam penyata cukai walaupun dikecualikan?

Ya. Pendapatan yang dikecualikan tetap perlu dilaporkan dan diselaraskan dalam pengiraan cukai anda, walaupun tiada cukai perlu dibayar ke atasnya. Anda juga masih perlu patuh kewajipan failkan seperti biasa.

Apa jadi jika saya tidak simpan rekod berasingan untuk geran ini?

Tanpa head akaun berasingan dan dokumentasi sokongan, sukar untuk buktikan jumlah tersebut layak untuk pengecualian atau laraskan potongan dan elaun modal dengan betul, yang boleh dipersoalkan semasa audit.

Adakah pengecualian ini terpakai untuk semua jenis geran kerajaan?

Ia terpakai secara meluas kepada peruntukan dalam bentuk geran atau subsidi daripada Kerajaan Persekutuan atau Negeri, bukan terhad kepada satu skim sahaja. Walau bagaimanapun, sentiasa semak terma khusus geran anda kerana syarat boleh berbeza mengikut program.

Kepada siapa saya patut tanya jika tidak pasti geran saya revenue atau modal?

Akauntan atau setiausaha syarikat anda boleh semak terma dan tujuan geran untuk tentukan sama ada ia patut dilayan sebagai geran revenue atau geran modal, kerana ini mengubah cara ia direkod dan dilaporkan.